La Legge di Bilancio 2026 introduce una nuova possibilità per i contribuenti alle prese con debiti relativi a tributi locali. Con l’articolo 1, commi 102-110 della legge 30 dicembre 2025, n. 199, viene infatti prevista una forma di definizione agevolata delle entrate degli enti territoriali, che consente la riduzione o l’azzeramento di sanzioni e interessi su alcune tipologie di debiti.

Si tratta tuttavia di uno strumento con caratteristiche particolari: non è automatico né generalizzato, ma dipende dalle scelte dei singoli enti territoriali.

Una misura facoltativa per gli enti locali

La norma attribuisce a Comuni, Province e Regioni la facoltà di introdurre la definizione agevolata tramite propri regolamenti, con efficacia a partire dal 1° gennaio 2026.

Questo significa che la sanatoria non opera in modo uniforme su tutto il territorio nazionale. Ogni ente locale può decidere autonomamente se attivarla e con quali modalità operative, nel rispetto dei principi fissati dalla legge.

Per i contribuenti, quindi, non esiste un elenco nazionale delle amministrazioni aderenti. L’unico modo per verificare la presenza della misura è consultare il sito istituzionale dell’ente interessato oppure contattare direttamente l’ufficio tributi competente.

Differenza rispetto alla “rottamazione quinquies”

La definizione agevolata dei tributi locali è distinta e autonoma rispetto alla cosiddetta “rottamazione-quinquies”, prevista dai commi 82-100 della stessa legge di bilancio.

Quest’ultima riguarda esclusivamente i carichi affidati agli Agenti della Riscossione, mentre la nuova misura si concentra sulle entrate proprie degli enti territoriali. In altre parole, riguarda debiti che nascono direttamente nei confronti di Comuni, Province o Regioni.

Quali debiti possono essere definiti

La sanatoria può riguardare un’ampia gamma di entrate locali, sia tributarie sia patrimoniali. Tra queste rientrano, ad esempio:

• IMU

• TARI

• sanzioni amministrative, comprese quelle del Codice della strada

• canoni e concessioni

• rette per servizi pubblici locali, come gli asili nido

Sono invece escluse alcune tipologie di entrate, tra cui:

• IRAP

• addizionali a tributi erariali

• tributi che prevedono una compartecipazione statale.

Termini e modalità di adesione

La legge non stabilisce una disciplina dettagliata della procedura. I termini e le modalità di adesione saranno definiti nei regolamenti dei singoli enti che decideranno di adottare la misura.

Un unico vincolo è previsto dalla normativa nazionale: il termine per presentare domanda non potrà essere inferiore a 60 giorni dalla pubblicazione del provvedimento con cui l’ente attiva la definizione agevolata.

Possibile applicazione anche a contenziosi e accertamenti

La definizione agevolata potrebbe riguardare anche situazioni già complesse dal punto di vista procedurale. La norma consente infatti di includere:

• debiti oggetto di accertamento

• controversie già pendenti davanti alle commissioni tributarie

• carichi già affidati agli Agenti della Riscossione.

Questa ampiezza applicativa mira a favorire la chiusura di contenziosi e il recupero di entrate difficilmente esigibili.

I limiti normativi per gli enti locali

Gli enti territoriali che intendono adottare la definizione agevolata devono comunque rispettare alcuni vincoli. In particolare:

• i principi costituzionali degli articoli 23, 53 e 119 della Costituzione

• i principi generali dell’ordinamento tributario

• gli equilibri di bilancio.

Inoltre, secondo l’impostazione della norma, i tributi oggetto di definizione dovrebbero rientrare tra i crediti di difficile esigibilità e riferirsi a periodi temporali ben delimitati.

Le prime interpretazioni operative

Le indicazioni applicative sono state chiarite in una nota interpretativa dell’IFEL del 27 gennaio 2026, che ha fornito ai Comuni una prima lettura della disposizione e alcune linee guida operative.

Successivamente, ulteriori chiarimenti sono arrivati dal Ministero dell’Economia e delle Finanze durante una videoconferenza del 5 febbraio 2026, dedicata proprio all’interpretazione della nuova disciplina.

Uno dei punti più delicati riguarda proprio il concetto di “difficile esigibilità”. Secondo l’interpretazione IFEL, tale requisito non deve essere considerato un limite assoluto, anche se la sua applicazione pratica potrebbe generare dubbi nella fase di predisposizione dei regolamenti.

Il ruolo degli organi di revisione

Poiché la definizione agevolata dovrà essere introdotta tramite regolamento dell’ente, il provvedimento sarà soggetto al parere dell’organo di revisione contabile.

Questo passaggio rafforza il controllo sulla sostenibilità finanziaria della misura, ma potrebbe rendere più complessa l’adozione concreta della sanatoria, soprattutto nei casi in cui il beneficio fiscale incida in modo significativo sui bilanci locali.

Una misura che rafforza l’autonomia territoriale

Nel complesso, la definizione agevolata dei tributi locali rappresenta un ulteriore passo verso il rafforzamento dell’autonomia regolamentare degli enti territoriali.

Il successo dello strumento dipenderà però dalle scelte dei singoli enti e dalla capacità di bilanciare due esigenze: favorire la regolarizzazione dei debiti dei contribuenti e salvaguardare la stabilità finanziaria dei bilanci pubblici locali.