Calcolo ISA, cause di esclusione, contribuenti tenuti a presentarli, moduli, procedure e software: tutto nella nuova Guida dell’Agenzia delle Entrate con i codici Ateco aggiornati al 2025.

Cosa sono gli ISA

Gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA) sono strumenti elaborati dall’Agenzia delle Entrate per valutare il grado di affidabilità fiscale dei titolari di Partita IVA. Introdotti con il DL 50/2017, gli ISA hanno sostituito studi di settore e parametri a partire dal periodo d’imposta 2018. Si applicano a lavoratori autonomi, professionisti e imprese, con l’esclusione dei contribuenti in regime forfettario.

Ogni anno gli ISA vengono aggiornati in base al contesto economico e ai settori produttivi. Il punteggio attribuito a ciascun contribuente varia da 1 a 10. Un punteggio pari o superiore a 8 dà diritto a una serie di vantaggi premiali.

Le novità 2025: nuovi codici Ateco e guida aggiornata

Il 23 luglio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato una nuova Guida operativa con:

• aggiornamento ai codici Ateco 2025 (da utilizzare per gli atti successivi al 1° aprile 2025),

• nuovi moduli ISA integrati nel modello Redditi,

• aggiornamenti al software “Il tuo ISA CPB”, che consente anche l’adesione al concordato preventivo biennale (CPB).

Come si calcola il punteggio ISA

Il punteggio ISA è calcolato sulla base di due indicatori:

• indicatori elementari di affidabilità (ad esempio: congruità dei ricavi, coerenza dei costi);

• indicatori elementari di anomalia, che si attivano solo in caso di incongruenze rilevanti.

I dati considerati riguardano:

• aspetti contabili e strutturali dell’impresa;

• il contesto territoriale in cui opera;

• dinamiche settoriali e di mercato.

Cause di esclusione dagli ISA

Non tutti i contribuenti con Partita IVA sono soggetti all’applicazione degli ISA. Tra le principali cause di esclusione:

• appartenenza a un gruppo IVA;

• esercizio di più attività non rientranti nello stesso ISA, con ricavi da attività non prevalente superiori al 30%;

• casi particolari legati a cessazione, inizio attività o operazioni straordinarie.

Tuttavia, anche i soggetti esclusi possono essere tenuti alla compilazione del modello ISA se richiesto dalle istruzioni dell’Agenzia.

I benefici premiali per chi è “affidabile”

Tra i principali vantaggi premiali per i contribuenti con punteggio ISA ≥ 8:

• esonero dal visto di conformità per compensazioni fino a 50.000 € (IVA) o 20.000 € (altri crediti);

• riduzione dei termini di accertamento da 5 a 4 anni;

• esclusione da accertamenti basati su presunzioni semplici;

• accesso alla rateizzazione automatica dei debiti fiscali.

Chi ha un punteggio pari almeno a 9 per tre anni consecutivi può anche evitare la garanzia per la sospensione degli atti impugnati.

Moduli ISA e compilazione

Il modulo ISA fa parte integrante del modello Redditi, nel cui frontespizio va barrata l’apposita casella.
È necessario:

• verificare il proprio codice Ateco 2025;

• integrare i dati con le variabili precalcolate presenti nel proprio cassetto fiscale;

• utilizzare il software messo a disposizione dall’Agenzia.

Gli intermediari possono accedere in modo massivo alle variabili per più clienti tramite il servizio Entratel.

Il software “Il tuo ISA CPB” e il Concordato Preventivo Biennale

Il software “Il tuo ISA CPB” consente il calcolo del punteggio ISA e la trasmissione dell’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB): una misura introdotta dalla riforma fiscale per congelare l’imponibile su cui si calcolano le imposte per due anni.

Il contribuente riceve una proposta dall’Agenzia: se accettata, evita variazioni d’imponibile per il periodo concordato.

Le sanzioni

In caso di omissione o errata comunicazione dei dati necessari al calcolo degli ISA:

• si applicano sanzioni da 250 a 2.000 euro;

• prima dell’irrogazione, l’Agenzia deve inviare un invito al contribuente per consentire la correzione spontanea dei dati.

Gli ISA restano uno strumento centrale per il rapporto tra Partite IVA e Fisco. Con l’introduzione dei nuovi codici Ateco 2025, delle novità normative e del CPB, il quadro si evolve ulteriormente verso un sistema sempre più automatizzato, integrato e premiale per i contribuenti più trasparenti e organizzati.

Per professionisti e imprese, è il momento di aggiornare le proprie procedure e verificare il corretto inquadramento ai fini ISA, anche in vista delle nuove opportunità offerte dal Concordato.

Hai bisogno di assistenza per la compilazione degli ISA o per valutare la tua posizione in ottica CPB? Contattaci: possiamo aiutarti a capire come massimizzare i vantaggi fiscali nel rispetto delle regole.