Ad agosto il Fisco non si ferma completamente. Cambiano, però, i termini da rispettare per ricorsi, avvisi bonari, richieste di documenti, comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate, adempimenti e versamenti.

Parlare genericamente di “tregua fiscale” può quindi essere fuorviante. Nel sistema tributario non esiste una sola sospensione estiva, ma diversi calendari, ciascuno applicabile a una determinata attività.

Nel 2026 occorre distinguere principalmente cinque periodi:

• dal 1° al 31 agosto per i termini processuali;
• dal 1° al 31 agosto per il blocco dell’invio di alcune comunicazioni fiscali;
• dal 1° agosto al 4 settembre per gli avvisi bonari;
• dal 1° agosto al 4 settembre per determinate richieste di documenti;
• fino al 20 agosto per gli adempimenti e i versamenti in scadenza nei primi venti giorni del mese.

La prima operazione da compiere non è, dunque, calcolare la nuova scadenza, ma individuare la natura del termine interessato.

Termini processuali sospesi dal 1° al 31 agosto

La sospensione feriale dei termini processuali, disciplinata dall’articolo 1 della Legge n. 742 del 1969, si applica anche nel 2026 dal 1° al 31 agosto.

I trentuno giorni compresi in questo periodo non vengono conteggiati. Il termine si interrompe alla fine di luglio e riprende a decorrere dal 1° settembre.

La sospensione riguarda, in particolare, il termine ordinario di sessanta giorni previsto per impugnare gli atti tributari.

Quando l’atto viene notificato prima di agosto, si contano i giorni trascorsi fino al 31 luglio, mentre quelli rimanenti decorrono dal 1° settembre. Se, invece, la notificazione avviene durante il mese di agosto, il termine per il ricorso inizia sostanzialmente a decorrere da settembre.

Un esempio pratico

Nel caso di un avviso notificato il 10 luglio 2026, il termine decorre dall’11 luglio.

Dal giorno successivo alla notificazione fino al 31 luglio trascorrono ventuno giorni. I restanti trentanove giorni devono essere conteggiati a partire dal 1° settembre.

La scadenza per la presentazione del ricorso cade, pertanto, il 9 ottobre 2026.

Accertamento con adesione: sospensione di 90 o 30 giorni

La sospensione feriale può cumularsi con quella prevista nell’ambito dell’accertamento con adesione. Dopo le modifiche introdotte dal Decreto legislativo n. 13 del 2024, tuttavia, la durata della sospensione non è più uguale in ogni situazione.

Per gli atti ai quali non si applica il contraddittorio preventivo previsto dall’articolo 6-bis dello Statuto dei diritti del contribuente, l’istanza di accertamento con adesione può essere presentata entro il termine per il ricorso.

In questo caso, la presentazione dell’istanza continua a sospendere per novanta giorni il termine per impugnare l’atto.

Considerando anche la sospensione feriale, al termine ordinario di sessanta giorni possono aggiungersi:

• novanta giorni per l’accertamento con adesione;
• trentuno giorni per la sospensione di agosto.

Il periodo complessivo può quindi arrivare, in astratto, fino a centottantuno giorni.

La situazione cambia quando l’atto è stato preceduto dalla comunicazione dello schema d’atto.

Il contribuente può presentare l’istanza di adesione entro trenta giorni dalla comunicazione dello schema. Tale termine, però, ha natura amministrativa ed endoprocedimentale: non essendo stato ancora notificato un atto impugnabile, non esiste un termine processuale sul quale possa operare la sospensione feriale.

Se l’adesione non viene richiesta in questa fase, il contribuente può presentare l’istanza entro i quindici giorni successivi alla notificazione dell’avviso definitivo. In questa ipotesi, il termine per proporre ricorso viene sospeso per trenta giorni, anziché per novanta.

La durata complessiva può quindi arrivare a centoventuno giorni, dati dalla somma di:

• sessanta giorni per il ricorso;
• trenta giorni per l’adesione;
• trentuno giorni di sospensione feriale.

Il momento nel quale viene attivata la procedura di adesione incide, pertanto, direttamente sui tempi disponibili per la successiva difesa.

Termini a ritroso: la sospensione può anticipare la scadenza

La sospensione feriale non determina sempre uno slittamento in avanti.

Quando il termine deve essere calcolato a ritroso rispetto alla data dell’udienza, i giorni di agosto vengono ugualmente esclusi dal conteggio. Di conseguenza, la scadenza può retrocedere fino al mese di luglio.

Si pensi a un’udienza tributaria fissata per il 18 settembre 2026. L’articolo 32 del Decreto legislativo n. 546 del 1992 prevede che i documenti siano depositati almeno venti giorni liberi prima dell’udienza.

Poiché i trentuno giorni di agosto non vengono computati, il termine per il deposito non cade alla fine di agosto, ma il 28 luglio 2026.

In questo caso, la sospensione feriale non concede più tempo, ma impone di anticipare l’attività difensiva.

Per i termini calcolati a ritroso opera anche un’ulteriore regola. Se la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo, non viene rinviata al primo giorno lavorativo successivo, ma anticipata al giorno precedente non festivo.

Prima della pausa estiva è quindi opportuno controllare tutte le udienze previste nelle prime settimane di settembre, verificando preventivamente le scadenze relative al deposito di documenti, memorie e altri atti processuali.

Stop all’invio di alcune comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate

Un secondo calendario riguarda l’attività dell’Amministrazione finanziaria.

L’articolo 10 del Decreto legislativo n. 1 del 2024 stabilisce che, salvo i casi di indifferibilità e urgenza, dal 1° al 31 agosto l’Agenzia delle Entrate non invii:

• le comunicazioni relative ai controlli automatizzati delle dichiarazioni;
• gli esiti dei controlli formali;
• le comunicazioni relative alla liquidazione delle imposte sui redditi soggetti a tassazione separata;
• le lettere di invito all’adempimento spontaneo, conosciute anche come lettere di compliance.

Il blocco non riguarda tutta l’attività di accertamento e controllo dell’Amministrazione finanziaria, ma esclusivamente l’invio delle comunicazioni espressamente individuate dalla norma.

Occorre inoltre distinguere tra il divieto temporaneo di invio e la sospensione del termine assegnato al contribuente.

Il primo limita l’attività dell’Ufficio; la seconda incide sui giorni disponibili per pagare, rispondere o trasmettere chiarimenti.

Anche quando una comunicazione viene eccezionalmente inviata ad agosto per ragioni di urgenza, possono continuare ad applicarsi le specifiche sospensioni previste a favore del destinatario.

Avvisi bonari sospesi fino al 4 settembre

Per le comunicazioni derivanti dai controlli automatizzati e formali, comunemente definite avvisi bonari, opera una sospensione più lunga.

Dal 1° agosto al 4 settembre non vengono conteggiati i termini entro i quali il contribuente può:

• fornire chiarimenti;
• comunicare dati o elementi non considerati dall’Amministrazione;
• effettuare il pagamento beneficiando della riduzione delle sanzioni.

Il termine riprende a decorrere dal 5 settembre.

A seguito delle modifiche introdotte dal Decreto legislativo n. 108 del 2024, il termine ordinario per il pagamento delle somme richieste attraverso le comunicazioni di irregolarità è stato esteso da trenta a sessanta giorni.

La sospensione estiva continua ad applicarsi anche al nuovo termine.

Di conseguenza, se l’avviso bonario viene ricevuto prima di agosto, i giorni compresi tra il 1° agosto e il 4 settembre non vengono conteggiati. La stessa regola opera quando la comunicazione viene eccezionalmente trasmessa durante il mese di agosto.

La pausa prevista per gli avvisi bonari termina quindi cinque giorni dopo quella relativa ai termini processuali.

Richieste di documenti: termini fermi fino al 4 settembre

Dal 1° agosto al 4 settembre sono sospesi anche i termini previsti per trasmettere documenti e informazioni richiesti dall’Agenzia delle Entrate o da altri enti impositori.

La sospensione non si applica, tuttavia:

• alle richieste formulate durante accessi, ispezioni e verifiche;
• alle procedure relative ai rimborsi IVA.

Per determinare se il termine sia effettivamente sospeso non basta quindi leggere l’oggetto o l’intestazione della comunicazione.

È necessario verificare il procedimento nel quale la richiesta è stata formulata. Una normale richiesta documentale dell’Ufficio può beneficiare della pausa estiva, mentre una richiesta avanzata durante una verifica fiscale presso il contribuente può continuare a produrre effetti anche ad agosto.

Versamenti e adempimenti rinviati al 20 agosto

Un quinto calendario riguarda gli adempimenti fiscali e i versamenti mediante modello F24 con scadenza compresa tra il 1° e il 20 agosto.

L’articolo 37, comma 11-bis, del Decreto-legge n. 223 del 2006 consente di eseguire tali adempimenti entro il 20 agosto senza maggiorazioni.

Non si tratta di una vera sospensione, ma di un differimento unitario della scadenza.

Nel 2026 il 20 agosto cade di giovedì. Non è quindi previsto un ulteriore rinvio dovuto alla coincidenza con un sabato o con un giorno festivo.

La disposizione, tuttavia, non permette di rimandare indistintamente qualsiasi pagamento al 20 agosto. La scadenza originaria deve effettivamente essere compresa tra il 1° e il 20 agosto e l’adempimento deve rientrare tra quelli contemplati dalla norma.

I termini che continuano a decorrere durante agosto

Non tutti i rapporti con l’Amministrazione finanziaria beneficiano della pausa estiva.

In assenza di una specifica disposizione, i termini amministrativi continuano a decorrere anche ad agosto.

È il caso, in linea generale, delle osservazioni e delle controdeduzioni che il contribuente può presentare in seguito alla comunicazione dello schema d’atto nell’ambito del contraddittorio preventivo.

Questo termine non ha natura processuale e non rientra automaticamente:

• nella sospensione feriale prevista per i giudizi;
• nella sospensione relativa agli avvisi bonari;
• nella sospensione prevista per determinate richieste documentali.

Anche il termine di trenta giorni per chiedere l’accertamento con adesione nella fase dello schema d’atto continua normalmente a decorrere, poiché precede la notificazione dell’atto impugnabile.

La differenza è rilevante: il termine per impugnare l’avviso definitivo può fermarsi durante agosto, mentre quello per presentare osservazioni sullo schema d’atto può continuare a decorrere.

La stessa attenzione deve essere riservata alle istanze amministrative, alle procedure di rimborso e agli altri adempimenti non espressamente inclusi in una norma di sospensione.

Cinque calendari per una sola estate fiscale

La sospensione feriale 2026 non può essere considerata una pausa generalizzata dei rapporti con il Fisco.

Per calcolare correttamente una scadenza occorre verificare:

1. la natura processuale o amministrativa del termine;
2. il tipo di comunicazione ricevuta;
3. il procedimento nel quale la richiesta si inserisce;
4. l’eventuale presenza di una disciplina speciale;
5. la possibilità che il termine debba essere calcolato a ritroso.

Ad agosto, quindi, il sistema tributario non si arresta. Cambiano semplicemente le regole e i calendari da applicare. Un errore nella qualificazione del termine può determinare non soltanto uno slittamento errato della scadenza, ma anche la perdita della possibilità di presentare un ricorso, depositare documenti o beneficiare della riduzione delle sanzioni.