Via libera preliminare alle nuove norme fiscali per ETS e SSD, in vista del 2026

Il Consiglio dei Ministri del 22 luglio ha approvato, in esame preliminare, un decreto legislativo che introduce importanti novità per il Terzo settore. Il provvedimento, adottato nell’ambito della riforma fiscale (legge 9 agosto 2023, n. 111), contiene disposizioni destinate a incidere in maniera significativa sul regime tributario degli Enti del Terzo Settore (ETS), con effetti operativi dal 1° gennaio 2026.

Plusvalenze figurative e semplificazione normativa

In particolare, il decreto mira a semplificare e razionalizzare il quadro normativo in risposta alle criticità segnalate dagli operatori del settore. Una delle principali novità riguarda il trattamento fiscale delle attività che, in base all’art. 79 del Codice del Terzo Settore (D.lgs. 117/2017), potrebbero passare da qualifica commerciale a non commerciale.

Tale cambiamento potrebbe far emergere plusvalenze “figurative” sui beni strumentali, ovvero guadagni non effettivamente realizzati ma risultanti dalla diversa qualificazione fiscale. Il nuovo articolo 79-bis prevede che queste plusvalenze non concorrano alla formazione del reddito imponibile, a condizione che i beni siano utilizzati esclusivamente per lo svolgimento di attività statutarie con finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale.

Imposizione sospesa e tassazione differita

La tassazione viene dunque sospesa e differita al momento in cui:

• i beni vengano destinati ad altre finalità (non più connesse all’attività statutaria dell’ente);

• i beni siano ceduti, alienati o oggetto di risarcimento.

In tali casi, la plusvalenza diventa imponibile sulla base della differenza tra il valore normale o il corrispettivo ottenuto e il costo non ammortizzato del bene. Per i beni detenuti da almeno tre anni, è possibile optare per una tassazione rateizzata in quattro esercizi.

Agevolazioni estese anche allo sport dilettantistico

Un’altra misura contenuta nel decreto riguarda il mondo dello sport: il regime agevolato della legge n. 398/1991, finora riservato alle Associazioni Sportive Dilettantistiche (ASD), viene esteso anche alle Società Sportive Dilettantistiche (SSD). Una novità che apre a un maggiore equilibrio tra le diverse forme giuridiche che operano nello sport amatoriale.

In conferenza stampa, il viceministro dell’Economia Maurizio Leo ha chiarito la finalità dell’intervento:

“Per evitare l’emersione di plusvalenze che potrebbero generarsi nel momento in cui si passa da una disciplina commerciale a una non commerciale, abbiamo previsto che questi eventuali plusvalori restino in sospensione d’imposta. Resteranno tali finché i beni rimarranno nel compendio non commerciale. Solo nel momento della dismissione, si genereranno plusvalenze tassabili.”