Credito d'imposta software in cloud: novità nel DDL Bilancio 2027

Il disegno di legge di Bilancio 2027 introduce un credito d'imposta del 30% per i canoni legati all'utilizzo di soluzioni software in cloud e Software as a Service (SaaS). L'agevolazione punta a sostenere la trasformazione digitale delle imprese, superando il tradizionale perimetro dei soli investimenti in beni strumentali materiali o immateriali acquisiti in proprietà, per includere la fruizione di applicativi all'avanguardia tramite canone di abbonamento.

Ambito oggettivo e spese ammissibili

L'articolo 12 della bozza del DDL Bilancio 2027 individua come spesa agevolabile i costi di competenza per i canoni di abbonamento a piattaforme cloud sostenuti nel triennio 2027, 2028 e 2029.

I beni immateriali a cui tali canoni si riferiscono devono rientrare nell'alveo della trasformazione tecnologica e digitale 4.0, secondo i parametri specificati nell'allegato F al D.Lgs. n. 117/2026. La disciplina copre in particolare:

• Soluzioni avanzate basate su intelligenza artificiale generativa;
• Ambienti di sviluppo e piattaforme software low-code;
• Applicativi per la gestione integrata, la cyber security, la telemanutenzione e l'analisi predittiva dei dati.

Lo stanziamento complessivo di risorse pubbliche ammonta a 30 milioni di euro per ciascun anno del triennio di riferimento (2027, 2028 e 2029).

Soggetti beneficiari e requisiti

Possono accedere all'incentivo tutte le imprese residenti nel territorio italiano, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di attività e dalle dimensioni aziendali. L'accesso è consentito anche alle stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti.

La fruizione del contributo resta vincolata al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e al corretto adempimento degli obblighi contributivi previdenziali e assistenziali nei confronti dei lavoratori.

Modalità di fruizione e compensazione in F24

Il credito d'imposta spetta nella misura del 30% dei costi ammissibili imputabili per competenza a ciascun periodo d'imposta.

La norma fissa precise condizioni operative per l'utilizzo dell'agevolazione:

• Il credito è spendibile esclusivamente in compensazione mediante modello F24;
• Non è ammessa la richiesta di rimborso in sede di dichiarazione dei redditi;
• Al credito non si applica il limite generale annuo di compensazione fissato a 2 milioni di euro;
• Non opera la soglia di 250.000 euro annuali prevista per i crediti del quadro RU;
• L'incentivo non concorre a formare la base imponibile ai fini dell'IRES o dell'IRPEF, né incide sulla determinazione del valore della produzione netta ai fini IRAP;
• L'importo non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi e delle spese generali.

Regole di cumulo con altri incentivi

Il contributo può essere cumulato con altre agevolazioni pubbliche che abbiano a oggetto le medesime spese. Il cumulo, tuttavia, è ammesso a condizione che l'importo complessivo degli aiuti non superi il 100% del costo effettivamente sostenuto dall'impresa.

Nel calcolo di tale capienza massima occorre considerare anche il beneficio economico derivante dalla mancata imposizione fiscale del credito d'imposta ai fini delle imposte sui redditi e dell'IRAP.

Prossimi passi e attuazione della misura

La piena operatività della disciplina è subordinata al varo dei provvedimenti attuativi. Entro 60 giorni dalla data di entrata in vigore della legge di bilancio, un apposito decreto del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT), adottato di concerto con il Ministero dell'Economia e delle Finanze (MEF), stabilirà:

• I criteri e le procedure per l'invio delle comunicazioni e la richiesta del beneficio;
• Le modalità di verifica e controllo del rispetto del tetto di spesa annuo;
• La documentazione tecnica e contabile che le aziende dovranno predisporre e conservare per attestare l'inerenza dei canoni cloud ai parametri 4.0.

In attesa del testo definitivo approvato dal Parlamento e del relativo decreto ministeriale, per le imprese risulta opportuno mappare i contratti SaaS in essere e programmare l'eventuale implementazione di architetture digitali coerenti con i requisiti di legge.

Per valutare il caso specifico è possibile rivolgersi allo studio.